Debaty sejmoweIX Kadencja

Odpowiedź na interpelację w sprawie nierównomiernego traktowania narodowych funduszy inwestycyjnych przez prawo podatkowe

   W związku z przesłaną przy piśmie z dnia 7 maja 1998 r. nr SPS-0202-561/98 interpelacją pana posła Jana Wyrowińskiego w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym narodowych funduszy inwestycyjnych uprzejmie wyjaśniam:    Zgodnie z art. 4 ustawy z dnia 30 kwietnia 1993 r. o narodowych funduszach inwestycyjnych zakres działania tych funduszy nie jest ustawowo ograniczony. Z przepisów tych wynika, że fundusze takie mogą prowadzić również działalność gospodarczą. Jednakże, zgodnie z przepisami art.17 ust. 1 pkt 20 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwolnieniu od podatku podlegają jedynie dochody NFI z posiadanych kapitałów, tj. ˝dochody (...) pochodzące z dywidend oraz innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jak również z tytułu sprzedaży udziałów lub akcji spółek wniesionych do tych funduszy przez skarb państwa˝, zaś dochody z działalności gospodarczej tych funduszy podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych.    Przepisy ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o funduszach inwestycyjnych określają, że fundusze takie mogą prowadzić wyłącznie działalność polegającą na pomnażaniu dochodów z kapitałów, nie mogą zaś prowadzić innej działalności gospodarczej. Dlatego też jakkolwiek w przypadku tych funduszy obowiązuje zwolnienie całości ich dochodów, to w związku z takim ustawowym określeniem zakresu ich działania zwolnienie to dotyczy de facto wyłącznie dochodów z kapitałów.    Uwzględniając więc ustawowe różnice dotyczące zakresu działalności tych podmiotów, zakres zwolnienia od podatku dochodowego narodowych funduszy utworzonych zgodnie z ustawą z 30 kwietnia 1993 r. jest podobny (choć inaczej sformułowany) jak funduszy inwestycyjnych utworzonych zgodnie z ustawą z dnia 28 sierpnia 1997 r. Różnice w zakresie tego zwolnienia wynikają z różnych celów i zakresu działalności obu rodzajów funduszy; celem narodowych funduszy inwestycyjnych jest poprawa kondycji gospodarczej spółek wniesionych do tych funduszy przez skarb państwa, zaś celem funduszy inwestycyjnych jest pomnażanie dochodów innych podmiotów przekazujących swój majątek ˝w zarząd˝ tym funduszom. Te ostatnie działają więc jak ˝pośrednicy˝ prowadzący działalność we własnym imieniu, ale na rzecz innych podmiotów i zyski wypracowane przez te fundusze są zyskami tych innych podmiotów.    Cel i sposób działania oraz sposób opodatkowania funduszy inwestycyjnych jest więc tożsamy z opodatkowaniem (a raczej brakiem opodatkowania) funduszy powierniczych. Fundusze powiernicze nie są bowiem w ogóle podatnikami podatku dochodowego; podatnikiem jest posiadacz jednostki uczestnictwa takiego funduszu. Sposób zaś opodatkowania (i zwolnienia od tego opodatkowania) narodowych funduszy inwestycyjnych dostosowany jest do struktury organizacyjnej i celu działania tych podmiotów.    Niemniej pragnę poinformować pana posła, iż uznając, że zwolnienie z opodatkowania podatkiem dochodowym zysków kapitałowych w przypadku NFI jest jednak węższe od zwolnienia z opodatkowania takich zysków w funduszach inwestycyjnych, w przygotowanej nowelizacji ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych proponuje się zmianę przepisu dotyczącego opodatkowania narodowych funduszy inwestycyjnych, która skutkować będzie całkowitym zrównaniem sytuacji prawnopodatkowej narodowych funduszy inwestycyjnych i funduszy inwestycyjnych w zakresie opodatkowania zysków kapitałowych.    Podsekretarz stanu    Jan Rudowski    Warszawa, dnia 15 maja 1998 r.